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糧油集團(tuán)新會計準(zhǔn)則銜接辦法
發(fā)布時間：2008-06-24
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(征求意見稿)
為了規(guī)范糧油集團(tuán)首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則對會計要素的確認(rèn)、計量和財務(wù)報表列報行為，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，特制定本銜接辦法。
第一章 總 則
1、首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，是指第一次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，包括基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南。
2、首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則后發(fā)生的會計政策變更，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》。
3、在首次執(zhí)行日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行重新分類、確認(rèn)和計量，并編制期初資產(chǎn)負(fù)債表。
編制期初資產(chǎn)負(fù)債表時，除按照本辦法第四條至第八條規(guī)定要求追溯調(diào)整的項目外，其他項目不應(yīng)追溯調(diào)整。
4、對于首次執(zhí)行日的長期股權(quán)投資，應(yīng)分別下列情況處理：
?。ㄒ唬└鶕?jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》屬于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，尚未攤銷完畢的股權(quán)投資差額應(yīng)全額沖銷，并調(diào)整留存收益，以沖銷股權(quán)投資差額后的長期股權(quán)投資賬面余額作為首次執(zhí)行日的認(rèn)定成本。
?。ǘ┏鲜觯ㄒ唬┮酝獾钠渌捎脵?quán)益法核算的長期股權(quán)投資，存在股權(quán)投資貸方差額的，應(yīng)沖銷貸方差額，調(diào)整留存收益，并以沖銷貸方差額后的長期股權(quán)投資賬面余額作為首次執(zhí)行日的認(rèn)定成本；存在股權(quán)投資借方差額的，應(yīng)當(dāng)將長期股權(quán)投資的賬面余額作為首次執(zhí)行日的認(rèn)定成本。
5、對于首次執(zhí)行日存在的解除與職工的勞動關(guān)系計劃，滿足《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的負(fù)債，并調(diào)整留存收益。
6、在首次執(zhí)行日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有事項》的規(guī)定，將滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù)，確認(rèn)為負(fù)債，并調(diào)整留存收益。
7、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，在首次執(zhí)行日對資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異的所得稅影響進(jìn)行追溯調(diào)整，并將影響金額調(diào)整留存收益。
8、 在首次執(zhí)行日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將所持有的金融資產(chǎn)（不含《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》規(guī)范的投資），劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)。
（一）劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益或可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行日按照公允價值計量，并將賬面價值與公允價值的差額調(diào)整留存收益。
?。ǘ﹦澐譃槌钟兄恋狡谕顿Y、貸款和應(yīng)收款項的，應(yīng)當(dāng)自首次執(zhí)行日起改按實際利率法，在隨后的會計期間采用攤余成本計量。
第二章 列 報
1、在首次執(zhí)行日后按照企業(yè)會計準(zhǔn)則編制的首份年度財務(wù)報表（以下簡稱首份年度財務(wù)報表）期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號——現(xiàn)金流量表》的規(guī)定，編報資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表及附注。
對外提供合并財務(wù)報表的，應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》的規(guī)定。
在首份年度財務(wù)報表涵蓋的期間內(nèi)對外提供中期財務(wù)報告的，應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則第32號——中期財務(wù)報告》的規(guī)定。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則財務(wù)報表項目金額的變動情況。
2、首份年度財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括上年度按照企業(yè)會計準(zhǔn)則列報的比較信息。財務(wù)報表項目的列報發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)對上年度比較數(shù)據(jù)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的列報要求進(jìn)行調(diào)整，但不切實可行的除外。
對于原未納入合并范圍但按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》規(guī)定應(yīng)納入合并范圍的子公司，在上年度的比較合并財務(wù)報表中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該子公司納入合并范圍。對于原已納入合并范圍但按照該準(zhǔn)則規(guī)定不應(yīng)納入合并范圍的子公司，在上年度的比較合并財務(wù)報表中，企業(yè)不應(yīng)將該子公司納入合并范圍。上年度比較合并財務(wù)報表中列示的少數(shù)股東權(quán)益，應(yīng)當(dāng)按照該準(zhǔn)則的規(guī)定，在所有者權(quán)益類列示。
第三章 新舊科目調(diào)整
（一）資產(chǎn)類科目
1、新準(zhǔn)則設(shè)置的“庫存現(xiàn)金（1001）”科目與舊制度基本相同，直接轉(zhuǎn)結(jié)。
2、新準(zhǔn)則設(shè)置的“銀行存款（1002）”科目與舊制度基本相同，直接轉(zhuǎn)結(jié)。
3、新準(zhǔn)則設(shè)置的 “其他貨幣資金（1012）”科目與舊制度核算基本相同。
4、新準(zhǔn)則增設(shè)“交易性金融資產(chǎn)（1101）”科目
本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),包括以交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。新科目分“成本”“公允價值變動”進(jìn)行明細(xì)核算。
轉(zhuǎn)換時，應(yīng)對“短期投資”科目的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等按公允價值，轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)”中核算，賬面期末余額與公允價值之間的差額調(diào)整留存收益。
5、新準(zhǔn)則取消了“短期投資跌價準(zhǔn)備（1102）”科目
6、新準(zhǔn)則設(shè)置的 “應(yīng)收票據(jù)（1121）”科目，核算內(nèi)容與舊制度基本相同。轉(zhuǎn)換時，應(yīng)注意對有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，并在期末按規(guī)定計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款核算的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)收票據(jù)備查簿”中特別登記。
7、新準(zhǔn)則設(shè)置的“應(yīng)收股利（1131）”科目與舊制度基本相同，直接轉(zhuǎn)結(jié)。
8、新準(zhǔn)則設(shè)置的“應(yīng)收利息（1132）”科目與舊制度基本相同，直接轉(zhuǎn)結(jié)。
本科目核算企業(yè)購入債券時實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，及企業(yè)持有的分期付息、到期還本的債券和其他長期債權(quán)投資已到付息期而應(yīng)收未收取的利息。調(diào)賬時，將原在“其他應(yīng)收款”等科目中核算的屬于應(yīng)收利息的余額調(diào)入“應(yīng)收利息”科目。
9、新準(zhǔn)則設(shè)置的“應(yīng)收賬款（1122）”科目與舊制度基本相同，直接轉(zhuǎn)結(jié)。
10、新準(zhǔn)則設(shè)置的“期貨保證金（1226）”科目與舊制度設(shè)置的“期貨保證金（1132）”科目不同。結(jié)轉(zhuǎn)時，“期貨保證金”中的交易性資金轉(zhuǎn)入“衍生工具（3101）”、“套期工具（3201）”等核算；浮動盈虧差異調(diào)整留存收益。
11、新準(zhǔn)則設(shè)置的“其他應(yīng)收款（1221）”科目與舊制度核算內(nèi)容基本相同，直接結(jié)轉(zhuǎn)。
12、新準(zhǔn)則設(shè)置的 “備用金（1225）”科目與舊制度基本相同，直接轉(zhuǎn)結(jié)。
13、新準(zhǔn)則設(shè)置的“壞賬準(zhǔn)備（1231）”科目與舊制度核算相同，直接轉(zhuǎn)結(jié)。計提壞賬準(zhǔn)備時，借記“資產(chǎn)減值損失（6701）”，貸記“壞賬準(zhǔn)備（1231）”。
14、新準(zhǔn)則設(shè)置的“預(yù)付賬款（1123）”科目與舊制度基本相同，直接轉(zhuǎn)結(jié)。如有確鑿證據(jù)表明該項已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原記入“預(yù)付賬款”科目的金額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目，并于期末按規(guī)定計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
15、新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)收補(bǔ)貼款（1161）”科目，舊制度的“應(yīng)收補(bǔ)貼款（1161）”期末余額轉(zhuǎn)入新準(zhǔn)則設(shè)置的“其他應(yīng)收款（1221）”科目。
16、新準(zhǔn)則取消了舊制度的“待攤費用（1301）”科目，將舊制度的“待攤費用（1301）”期末余額轉(zhuǎn)入“預(yù)付賬款（1123）”科目。
17、新準(zhǔn)則設(shè)置的“材料采購（1401）” “發(fā)出商品（1406）”、“商品進(jìn)銷差價（1407）”、“委托加工物資（1408）” 、“受托代銷商品（1321）”與舊制度基本相同，直接結(jié)轉(zhuǎn)。
18、新準(zhǔn)則設(shè)置的“原材料（1403）”、“庫存商品（1405）”科目與舊制度有所不同，結(jié)轉(zhuǎn)時：
?。?）將舊制度被套期保值的原材料和庫存商品轉(zhuǎn)入“被套期項目（3202）”科目核算。
?。?）非套期保值的原材料和庫存商品直接結(jié)轉(zhuǎn)。
19、新準(zhǔn)則設(shè)置的“輔助材料（1415）”科目與舊制度核算內(nèi)容基本相同，直接結(jié)轉(zhuǎn)。
20、新準(zhǔn)則設(shè)置的“包裝物（1412）” 、“低值易耗品（1413）” 和“自制半成品（1410）”科目與舊制度的“包裝物（1221）”、“低值易耗品（1231）” “自制半成品（1241）”科目核算內(nèi)容基本相同，直接結(jié)轉(zhuǎn)。
21、新準(zhǔn)則設(shè)置的“存貨跌價準(zhǔn)備（1471）”科目與舊制度基本相同，直接結(jié)轉(zhuǎn)。計提存貨跌價準(zhǔn)備時，借記“資產(chǎn)減值損失（6701）”，貸記“存貨跌價準(zhǔn)備（1471）”。
22、新準(zhǔn)則取消了“分期收款發(fā)出商品（1291）”科目，將期末余額按公允價值(折現(xiàn)后)確認(rèn)收入,分別計入長期應(yīng)收款、主營業(yè)務(wù)收入,未實現(xiàn)融資收益、應(yīng)交稅費等科目。借記“主營業(yè)務(wù)成本（6401）”，貸記“分期收款發(fā)出商品（1291）”，同時借記“
長期應(yīng)收款（1531）”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入（6001）”、“未實現(xiàn)融資收益（1532）”、“應(yīng)交稅費（2221）”等科目。
23、新準(zhǔn)則取消了舊制度的“待攤費用（1301）”科目，將舊制度的“待攤費用（1301）”期末余額轉(zhuǎn)入新準(zhǔn)則設(shè)置的“預(yù)付賬款（1123）”科目。
24、新準(zhǔn)則設(shè)置的“長期股權(quán)投資（1511）”與舊制度的核算內(nèi)容有所變化，轉(zhuǎn)換時：
?。?）屬于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，其尚未攤銷完畢的股權(quán)投資差額應(yīng)全額沖銷，并調(diào)整留存收益，以沖銷股權(quán)投資差額后的長期股權(quán)投資賬面余額作為首次執(zhí)行日的認(rèn)定成本。
?。?）除同一控制下企業(yè)合并中產(chǎn)生的長期股權(quán)投資以外，其他原采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，存在股權(quán)投資貸方差額的，應(yīng)沖銷貸方差額，調(diào)整留存收益，并以沖銷貸方差額后的長期股權(quán)投資賬面余額作為首次執(zhí)行日的認(rèn)定成本；存在股權(quán)投資借方差額的，應(yīng)當(dāng)將長期股權(quán)投資的賬面余額的作為首次執(zhí)行日的認(rèn)定成本
25、新準(zhǔn)則設(shè)置的“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（1512）”科目與舊制度核算基本相同，直接結(jié)轉(zhuǎn)。計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時，借記“資產(chǎn)減值損失（6701）”，貸記“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（1512）”，且長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備在持有期間不得轉(zhuǎn)回。
26、新準(zhǔn)則取消了“委托貸款(1431)”和“長期債權(quán)投資（1402）”科目，將“委托貸款(1431)”和“長期債權(quán)投資（1402）”科目期末余額轉(zhuǎn)入新設(shè)置的“持有至到期投資（1501）”科目核算。
對“持有至到期投資（1501）”科目可按照持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。
27、新準(zhǔn)則設(shè)置的“固定資產(chǎn)（1601）” “累計折舊（1602）”科目與舊制度核算內(nèi)容基本相同，直接轉(zhuǎn)結(jié)。
28、新準(zhǔn)則設(shè)置的“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（1603）”科目與舊制度核算內(nèi)容基本相同，直接轉(zhuǎn)結(jié)，但固定資產(chǎn)減值計提后以后不可轉(zhuǎn)回。
30、新準(zhǔn)則設(shè)置的“工程物資（1605）”與舊制度的核算內(nèi)容基本相同，直接轉(zhuǎn)結(jié)。
本科目核算為基建工程、更改工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實際成本，以及基本建設(shè)期間根據(jù)項目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實際成本。
企業(yè)應(yīng)新設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備（1608）”科目，并定期或至少于每年年度終了，對工程物資的可收回金額進(jìn)行全面檢查，如果有跡象表明工程物資的賬面價值高于其可收回金額的，應(yīng)當(dāng)計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。
執(zhí)行新準(zhǔn)則以后期計提工程物資減值準(zhǔn)備時，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失（6701）--工程物資”，貸記“工程物資減值準(zhǔn)備（1608）”科目。編制資產(chǎn)負(fù)債表時，“工程物資”項目應(yīng)以扣除工程物資減值準(zhǔn)備后的工程物資減值準(zhǔn)備后的工程物資科目的賬面價值列示。
31、新準(zhǔn)則設(shè)置的“在建工程（1604）”科目與舊制度核算內(nèi)容基本相同，直接轉(zhuǎn)結(jié)。
32、新準(zhǔn)則設(shè)置的“在建工程減值準(zhǔn)備（1607）”科目與舊制度基本相同，直接結(jié)轉(zhuǎn)。轉(zhuǎn)換后，對按工程項目計提的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。
33、新準(zhǔn)則設(shè)置的“固定資產(chǎn)清理（1606）”科目與舊制度核算內(nèi)容基本相同，直接轉(zhuǎn)結(jié)。
34、新準(zhǔn)則增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)（1521）科目。
本科目核算企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本，對于需從固定資產(chǎn)中出租的建筑物和無形資產(chǎn)中出租的土地轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，要經(jīng)過管理部門審批，通過審批后，將固定資產(chǎn)中出租的建筑物和無形資產(chǎn)中出租的土地按賬面原值直接轉(zhuǎn)結(jié)本科目核算。
37、新準(zhǔn)則設(shè)置的“無形資產(chǎn)（1701）”科目與舊制度基本相同，直接轉(zhuǎn)結(jié)。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，如果期末重新復(fù)核后仍為不確定的，則應(yīng)當(dāng)在每個會計期間進(jìn)行減值測試。
38、新準(zhǔn)則增設(shè)“累計攤銷（1702）”科目
本科目核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷，可按無形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)按期（月）計提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費用（6602）”、“其他業(yè)務(wù)成本（6402）”等科目，貸記本科目。處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)累計攤銷。
39、新準(zhǔn)則設(shè)置的“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（1703）”科目與舊制度核算基本相同，直接結(jié)轉(zhuǎn)，計提時，借記“資產(chǎn)減值損失（6701），貸記本科目，且無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在持有期間不得轉(zhuǎn)回
40、新準(zhǔn)則增設(shè)“商譽(yù)（1711）”和“商譽(yù)減值準(zhǔn)備（1712）”科目。“商譽(yù)”核算企業(yè)合并形成的商譽(yù)價值，商譽(yù)發(fā)生減值時，比照“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。
41、新準(zhǔn)則設(shè)置的“未實現(xiàn)融資收益（1532）”科目與舊制度的核算內(nèi)容基本一致，直接結(jié)轉(zhuǎn)。
42、新準(zhǔn)則設(shè)置的“長期待攤費用（1801）”科目與舊制度的核算內(nèi)容相同，直接轉(zhuǎn)結(jié)。
43、新準(zhǔn)則增設(shè)了“遞延所得稅資產(chǎn)（1811）”科目。
本科目核算確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。在首次執(zhí)行日，必須確認(rèn)可抵扣暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整留存收益。
44、新準(zhǔn)則設(shè)置的“待處理財產(chǎn)損溢（1901）”科目與舊制度的核算內(nèi)容基本相同，直接轉(zhuǎn)結(jié)。
本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整（6901）”科目；企業(yè)的損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。
（二）負(fù)債類科目
1、新準(zhǔn)則設(shè)置的“短期借款（2001）”、“應(yīng)付票據(jù)（2201）”、“應(yīng)付賬款（2202）” 科目與舊制度的核算內(nèi)容基本相同，直接轉(zhuǎn)結(jié)。對于票據(jù)貼現(xiàn)形成的短期借款也在“短期借款（2001）”科目中核算。
2、新準(zhǔn)則設(shè)置的科目“預(yù)收賬款（2203）”與舊制度的核算內(nèi)容基本相同，直接轉(zhuǎn)結(jié)。
3、新準(zhǔn)則增設(shè)了“交易性金融負(fù)債（2101）” 科目。
本科目核算承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。衍生金融負(fù)債在“衍生工具”科目核算。
本科目按照交易性金融負(fù)債類別，分別“本金”、“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。
4、新準(zhǔn)則增設(shè)了“應(yīng)付職工薪酬（2211）”科目，取消了舊制度的“應(yīng)付工資（2151）”、“應(yīng)付福利費（2153）”科目，并將其余額直接轉(zhuǎn)結(jié)至“應(yīng)付職工薪酬（2211）”科目。
本科目按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、 “非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。對于首次執(zhí)行日存在的解除與職工的勞動關(guān)系計劃，滿足《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的負(fù)債，作為“應(yīng)付職工薪酬（2211）”中的“辭退福利”，并調(diào)整留存收益。
5、新準(zhǔn)則設(shè)置的“應(yīng)交稅費（2221）”科目與舊制度的“應(yīng)交稅金（2171）”科目核算基本相同。
本科目核算按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費等。代扣代交的個人所得稅和其他稅費，也通過本科目核算。
取消了舊制度“其他應(yīng)交款（2176）”科目。將舊制度“其他應(yīng)交款（2176）”（不包括為職工支付的工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、社會保險、住房公積金等）和“應(yīng)交稅金（2171）”科目的期末余額直接轉(zhuǎn)結(jié)至“應(yīng)交稅費（2221）”科目。
6、新準(zhǔn)則增設(shè)了“應(yīng)付利息（2231）”科目。
本科目核算按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。
7、新準(zhǔn)則設(shè)置的“應(yīng)付股利（2232）”科目與舊制度核算內(nèi)容相同，直接結(jié)轉(zhuǎn)。
8、新準(zhǔn)則設(shè)置的“其他應(yīng)付款（2241）”科目與舊制度核算內(nèi)容有所不同：
?。?）將舊制度其他應(yīng)付款中的“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“住房公積金”、“社會保險”“代扣代繳個人所得稅”期末余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬（2211）”中核算。
（2）除（1）外直接結(jié)轉(zhuǎn)。
9、新準(zhǔn)則設(shè)置的“受托代銷商品款（2314）”與舊制度的“代銷商品款（2141）”科目基本一致，直接結(jié)轉(zhuǎn)。
10、新準(zhǔn)則取消了“預(yù)提費用（2191）”科目，將其余額直接轉(zhuǎn)結(jié)至新準(zhǔn)則設(shè)置的“其他應(yīng)付款（2241）”科目中核算。
11、新準(zhǔn)則增設(shè)了“遞延收益（2401）”科目。
本科目核算確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。
12、新準(zhǔn)則設(shè)置的“長期借款（2501）”科目與舊制度核算內(nèi)容基本相同，將分期付息到期還本的長期借款利息轉(zhuǎn)入應(yīng)付利息中核算，其他直接結(jié)轉(zhuǎn)。
13、新準(zhǔn)則中的“應(yīng)付債券（2502）與舊制度核算基本相同，直接結(jié)轉(zhuǎn)。
14、新準(zhǔn)則設(shè)置的“長期應(yīng)付款（2701）”科目與舊制度基本相同，直接結(jié)轉(zhuǎn)。
15、新準(zhǔn)則設(shè)置的“未確認(rèn)融資費用（2702）”科目與舊制度的核算內(nèi)容基本一致，直接結(jié)轉(zhuǎn)。
16、新準(zhǔn)則設(shè)置的“專項應(yīng)付款（2711）”科目與舊制度核算有所不同，
?。?）將舊制度專項應(yīng)付款中的政府補(bǔ)助轉(zhuǎn)結(jié)至新準(zhǔn)則的“遞延收益（2401）”科目中核算。
（2）除（1）外直接結(jié)轉(zhuǎn)。
17、新準(zhǔn)則設(shè)置的“預(yù)計負(fù)債（2801）”科目與舊制度核算內(nèi)容基本相同，直接結(jié)轉(zhuǎn)。
18、新準(zhǔn)則增設(shè)了“遞延所得稅負(fù)債（2901）”科目，取消了舊制度“遞延稅款（2341）”科目。
本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。
19、新準(zhǔn)則取消了“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值（2201）”科目。
（三）共同類
1、新準(zhǔn)則增設(shè)了 “衍生工具（3101）”科目。
本科目核算企業(yè)衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)債，并按照衍生工具類別進(jìn)行明細(xì)核算。
衍生工具作為套期工具的，在“套期工具”科目核算。
2、新準(zhǔn)則增設(shè)了“套期工具（3201）”科目。
本科目核算企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)（包括公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期）套期工具公允價值變動形成的資產(chǎn)或負(fù)債?？砂刺灼诠ぞ哳悇e進(jìn)行明細(xì)核算。
3、新準(zhǔn)則增設(shè)了“被套期項目（3202）”科目。
本科目核算企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)被套期項目公允價值變動形成的資產(chǎn)或負(fù)債。可按被套期項目類別進(jìn)行明細(xì)核算。
?。ㄋ模?quán)益類科目
1、新準(zhǔn)則設(shè)置的 “實收資本（股本）（4001）科目與舊制度的核算內(nèi)容基本相同，直接轉(zhuǎn)結(jié)。
2、新準(zhǔn)則設(shè)置的“資本公積（4002）”科目較舊制度的核算內(nèi)容有所增加，但明細(xì)減少，分“資本（股本）溢價（400201）”和“其他資本公積（400202）”。轉(zhuǎn)換時，除“資本（股本）溢價”直接轉(zhuǎn)入外，其他明細(xì)合并轉(zhuǎn)“其他資本公積”也可根據(jù)需要在“其他資本公積”下設(shè)置其他明細(xì)。
3、新準(zhǔn)則設(shè)置的“盈余公積（4101）”科目與舊制度的核算內(nèi)容基本相同，取消了“法定公益金”科目，“法定公益金”余額轉(zhuǎn)入任意盈余公積，外資企業(yè)的“儲備基金（41010201）”、“企業(yè)發(fā)展基金（41010202）”、“利潤歸還投資（41010203）”在任意盈余公積（410102）下核算。
4、新準(zhǔn)則設(shè)置的“本年利潤（4103）”取消補(bǔ)貼收入、產(chǎn)品銷售利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、期貨損益、以前年度損益調(diào)整，增加了“主營業(yè)務(wù)收入（410301）”、“主營業(yè)務(wù)成本（410302）”、“資產(chǎn)減值損失（410306）”、“其他業(yè)務(wù)收入（410303）”、“其他業(yè)務(wù)成本（410304）”和“公允價值變動損益（410314）”，主營業(yè)務(wù)稅金及附加改為“營業(yè)稅金及附加（6403）”，營業(yè)費用改為“銷售費用（410313）”，所得稅改為“所得稅費用（410312）”。本科目年終結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
5、新準(zhǔn)則設(shè)置的“利潤分配（4104）”科目較舊制度取消了“提取法定公益金”，直接結(jié)轉(zhuǎn)。
本科目年末余額，反映企業(yè)的“未分配利潤”(或未彌補(bǔ)虧損),其他明細(xì)科目無余額。
6、新準(zhǔn)則增設(shè)了“庫存股（4201）”科目，本科目核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。
（五）成本類科目
1、新準(zhǔn)則設(shè)置的“生產(chǎn)成本（5001）”科目與舊制度“基本生產(chǎn)”和“輔助生產(chǎn)”的核算內(nèi)容基本相同，轉(zhuǎn)換時，將“基本生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”科目余額分別轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”、“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”。
2、新準(zhǔn)則取消了“工程成本（4103）”科目，增設(shè)了“勞務(wù)成本（5201）”科目，本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未完成或尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本，同時本科目核算勘察設(shè)計單位完成建造合同發(fā)生的外委成本、自制成本等。
3、新準(zhǔn)則增設(shè)了“研發(fā)支出（5301）”科目， 本科目核算研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出，按照研究開發(fā)項目，按“費用化支出（53010101）”與“資本化支出（53010102）”進(jìn)行明細(xì)核算。
4、新準(zhǔn)則設(shè)置“工程施工（5401）”科目，核算施工企業(yè)實際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利,按建造合同分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進(jìn)行明細(xì)核算。
5、新準(zhǔn)則設(shè)置的“制造費用（5101）”科目與舊制度的核算內(nèi)容基本相同，直接轉(zhuǎn)換。
6、新準(zhǔn)則設(shè)置的“工程結(jié)算（5402）”科目，本科目核算建造承包商根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額，應(yīng)按照建造合同進(jìn)行明細(xì)核算。期末借方余額反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
（六）損益類科目
1、新準(zhǔn)則設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入（6001）”科目，核算內(nèi)容與舊制度相同，因無余額，直接轉(zhuǎn)換。
2、新準(zhǔn)則設(shè)置的“其他業(yè)務(wù)收入（6051）”科目與舊制度相同。年末無余額，直接轉(zhuǎn)換。
3、新準(zhǔn)則增設(shè)的了“公允價值變動損益（6101）”科目，本科目核算企業(yè)在初始確認(rèn)時劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)中公允價值變動形成應(yīng)計入當(dāng)期損益利得或損失。
本科目應(yīng)當(dāng)按“交易性金融資產(chǎn)”、“交易性金融負(fù)債”、“投資性房地產(chǎn)”等進(jìn)行明細(xì)核算。
4、新準(zhǔn)則設(shè)置的“投資收益（6111）”科目與舊制度有所不同，本科目核算：
?。?）企業(yè)根據(jù)長期股權(quán)投資準(zhǔn)則確認(rèn)的投資收益或投資損失；
?。?）企業(yè)處置“交易性金融資產(chǎn)（611103）”、“交易性金融負(fù)債（611104）”、“可供出售金融資產(chǎn)（611105）”實現(xiàn)的損益；
?。?）“期貨損益（611106）”也在本科目核算。
5、新準(zhǔn)則取消了“補(bǔ)貼收入”科目，具體核算轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入（6301）”科目中的“補(bǔ)貼收入（630104）”。
6、新準(zhǔn)則設(shè)置的“營業(yè)外收入（6301）” 科目，核算內(nèi)容與舊制度基本相同，增加了“補(bǔ)貼收入”等明細(xì)。
7、新準(zhǔn)則設(shè)置的“主營業(yè)務(wù)成本（6401）”科目，核算內(nèi)容與舊制度相同，直接轉(zhuǎn)換。
8、新準(zhǔn)則取消了 “主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，增設(shè)了“營業(yè)稅金及附加（6403）”科目，“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目內(nèi)容轉(zhuǎn)入“營業(yè)稅金及附加（6403）”科目核算，其他經(jīng)營活動發(fā)生的稅金及附加，也通過此科目核算，不再在其他業(yè)務(wù)支出核算。
9、新準(zhǔn)則取消了 “其他業(yè)務(wù)支出”科目，增設(shè)了“其他業(yè)務(wù)成本（6402）” 科目，“其他業(yè)務(wù)成本（6402）”科目核算確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
10、新準(zhǔn)則取消“營業(yè)費用”，增設(shè)“銷售費用（6601）”科目，但核算內(nèi)容基本相同，直接轉(zhuǎn)換。
11、新準(zhǔn)則設(shè)置的“管理費用（6602）”科目與舊制度科目的核算內(nèi)容基本相同，增加“大修理費用（660234）”等。
12、新準(zhǔn)則設(shè)置的“財務(wù)費用（6603）”科目與舊制度科目核算內(nèi)容基本相同。
13、新準(zhǔn)則增設(shè)了“資產(chǎn)減值損失（6701）”科目，本科目核算企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失，本科目應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值損失的項目進(jìn)行明細(xì)核算。
14、新準(zhǔn)則設(shè)置的“營業(yè)外支出（6711）”科目取消計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備等明細(xì)，其他明細(xì)基本與舊制度相同。
15、新準(zhǔn)則取消了“所得稅”科目，增設(shè)了“所得稅費用（6801）”科目，計提方式和核算方式發(fā)生變化，由以前的納稅影響法和應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。
16、新準(zhǔn)則設(shè)置的“以前年度損益調(diào)整（6901）”科目與舊制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。
